日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包(b远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊āo)括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结(jié)合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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